+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Возврат в рублях подотчетного аванса выданного в валюте


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца. Если сотрудник представил в бухгалтерию уже заполненный отчет, то информацию из него следует перенести в форму документа и сформировать проводки. Если сотрудник испытывает трудности в заполнении авансового отчета, то бухгалтер может самостоятельно составить отчет по предоставленным документам. В этом случае следует сформировать и распечатать форму установленного образца и после утверждения отчета провести. В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов укапываются в рублях или в иностранной валюте. При этом дополнительно запрашивается валюта, в которой выдавался аванс.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Авансовый отчет в 1С 8.3 - образец заполнения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Налоговый учет расходов на зарубежную командировку

Скачать файл: referat. Глава I Методика аудита операций по расчётам с подотчётными лицами ……………………………………………………….. С переходом к рыночным отношениям аудиторская деятельность в нашей стране получает всё большее развитие. В России, где сильны традиции ревизорских подходов к проверке предприятий, используется своё понятие аудита, как специализированной формы финансового контроля за деятельностью предприятий, фирм, организаций в форме независимой ревизии бухгалтерской отчётности.

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания института аудиторства, главная цель которого — обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчётности.

В мировой практике аудиторский контроль широко применяется во всех сферах деятельности. В России новым является появление независимого контроля, обеспечивающего потребности пользователей финансовой информации, которым необходима уверенность в достоверности представляемой информации. В связи с этим к деятельности аудиторских фирм и аудиторов предъявляются жёсткие требования.

В аудиторской деятельности важное значение имеет организация планирования аудита, определение аудиторского риска, существенности возможной ошибки, документирование процесса аудита, разработка внутрифирменных стандартов и методик аудита. Поэтому необходимо дальнейшее развитие системы профессионального контроля качества работы аудиторов, качественная профессиональная подготовка аудиторов.

Глава I Методика аудита операций по расчётам с подотчётными лицами. Исходя из классификации аудита по признаку инициаторов проверки он может быть обязательным в случаях, предусмотренных законодательством , и инициативным проводимым по желанию организации.

При обязательном аудите объектом проверки является установление достоверности бухгалтерской отчётности. При инициативном аудите объект проверки определяется договором между аудиторской организацией и инициатором проверки. Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения операций по расчётам с подотчётными лицами, включая операции в иностранной валюте нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчётности.

Исходя из целей, стоящих перед аудитором, и задач, решаемых им в ходе проверки, объектами аудита в операциях по расчётам с подотчётными лицами, включая расчёты в иностранной валюте являются:. Подотчётными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия на мелкие административно — хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчётами, а также на расходы по командировкам. Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии, поэтому этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоёмким, несмотря на то, что сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры их проверки просты.

Аудит расчётов с подотчётными лицами осуществляется сплошным методом. Состав первичных документов по расчётам с подотчётными лицами с одной стороны сравнительно узок - это авансовые отчёты, заявления на выдачу денег из кассы.

С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчётам, чрезвычайно разнообразен, так как расчёты с подотчётными лицами связаны со многими другими разделами учёта, например операциями по кассе, расчётами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и др. Основными документами, которые необходимо полвергнуть изучению при проверке расчётов с подотчётными лицами, являются:.

Операции по расчётам с подотчётными лицами находят отражение в следующих регистрах синтетического учёта и отчётности:. Основные нормативные документы, используемые при проведении аудита. От Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран утв. Для того, чтобы грамотно и в полном объёме осуществить аудиторскую проверку расчётов с подотчётными лицами, необходимо предварительно составить план и программу проведения этой проверки.

Для этого определяют круг вопросов, которые должны быть изучены и проанализированы в ходе проверки. При проверке расчетов с подотчётными лицами целесообразно использовать вопросник. В случае отрицательных ответов по результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать выводы:.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. В нарушение п. Приказы о направлении работников в командировки не оформляются, при этом следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия.

В нарушение гл. При проверке расчётов с подотчётными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или нескольких возможных нарушений. По результатам опроса у аудитора складывается определённое мнение о состоянии расчётов с подотчётными лицами на предприятии и оказывается сформированным план и программа проведения их проверки.

Также намечается состав процедур аудиторской проверки. Установление объема и состава документов, подлежащих проверке в соответствии с установленной материальностью и рабочим планом проверки. Установление фактов выдачи денежных средств под отчёт при наличии остатка неиспользованного предыдущего аванса и проверка своевременности возврата неиспользованных подотчётных сумм.

Проверка наличия приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчёт. Проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на операционно — хозяйственные расходы. Аудит правильности отнесения на себестоимость операционно — хозяйственных расходов из подотчётных сумм и оприходования приобретённых через подотчётных лиц материальных ценностей. Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретённым материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчётных лиц.

Аудит правильности отнесения на себестоимость расходов по командировкам, в том числе ведение раздельного учёта произведённых затрат в соответствии с установленными нормами и сверхнормативных расходов. Аудит правомерности включения в совокупный доход работников для целей налогообложения сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм кроме сверхнормативных расходов по найму жилого помещения , а также расходов на личные нужды.

Проверка правильности расчётов с лицами, не работающими в организации, по служебным поездкам за счёт проверяемой организации. Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц, за пользование постельными принадлежностями. Проверка правильности ведения раздельного учёта расходов с подотчётными лицами в валюте и параллельно в рублях. Аудит правильности учёта курсовых разниц по расчётам с подотчётными лицами в иностранной валюте.

Проверка правомерности получения в банке валюты на командировочные расходы через уполномоченные организации, своевременности и полноты её оприходования и выдачи под отчёт.

Проверка своевременности и полноты возврата неизрасходованной валюты в кассу организации и её зачисления на текущий валютный счёт. Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчётов с подотчетными лицами для аудитора служат:.

Ответственность за ведение учёта расчётов с подотчётными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. При проведении операций по расчётам с подотчётными лицами аудитор может получать необходимую информацию из следующих источников:. Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учёту расчётов с подотчётными лицами, включая расчёты в иностранной валюте.

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определённый набор контрольных процедур. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчётные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время, в том числе по истечении трёх дней после установленного срока, следует провести проверку использования подотчётных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчётного лица и.

При установлении необоснованного списания задолженности с подотчетного лица без предоставления оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, подотчётные суммы, не удержанные из заработной платы подлежат включению в облагаемый налогом доход этих работников и облагаются единым социальным налогом.

На этом этапе проводится изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчёт на хозяйственно — операционные нужды, проверка наличия журналов учёта работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки, проверка наличия установленных сроков на которые выдаются авансы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчётов и т. Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчётов с подотчётными лицами — могут быть классифицированы следующим образом:.

При проверке установлено, что на предприятии имеют место случаи направления работников в командировки за границу. Семенчук В. Имеет место несоответствие дат начала командировки в приказе с Рекомендуем устранить несоответствие. Дт 44 Кт 71 - ,74 - на сумму суточных доллара по курсу 31, Дт 91 Кт 71 - 10,03 - курсовая разница по суточным, выданным в валюте. Как видно из отметок в паспорте Семенчук В. При этом суточные ему оплачены из расчета норм, установленных для Узбекистана 51 доллар , а не РФ.

Согласно п. Постановлением Правительства РФ от Таким образом, учитывая вышеизложенное, для целей налогообложения прибыли должны быть учтены суточные Семенчук В. В результате выявленного нарушения предприятием занижена налогооблагаемая прибыль за г. Кроме того, в соответствии с п. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Таким образом, размер суточных, которые предприятие выплачивает своим работникам, должен быть закреплен в коллективном договоре, ином локальном нормативном акте организации, трудовом договоре с работником.

При этом, руководствуясь положениями ТК РФ, сумма суточных при командировках по территории РФ не может быть менее руб. Такая норма суточных установлена для работников бюджетной сферы в постановлении Правительства РФ от Учитывая вышеизложенное, вся сумма суточных, закрепленная в локальных нормативных актах организации и трудовом договоре с работником не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

При отсутствии закрепленных в локальных нормативных актах организации и трудовых договорах размеров выплачиваемых суточных, вся их сумма подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Комментарии руководителя департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России к указанному письму также подтверждают указанный вывод. Однако, это касается только суточных, выплачиваемых при командировках на территории РФ. Нормы суточных при командировках за границу установлены Приказом Минфина РФ от При этом размер суточных при командировках за границу также должен быть оговорен в локальных нормативных актах организации и трудовых договорах.

При отсутствии закрепленных в локальных нормативных актах организации и трудовых договорах размеров выплачиваемых суточных при заграничных командировках, вся их сумма подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. N 93 не начисляется. Связано это с тем, что суточные сверх норм налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, а такие выплаты ЕСН не облагаются п. При отсутствии отчетов о командировках при налоговой проверке может возникнуть вопрос об их экономической обоснованности, и налоговые органы, руководствуясь ст.

Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи:. Если командировка необходима для нужд основного вспомогательного или обслуживающего производства, то расходы работника отразите проводкой:. Если командировка связана с управленческой деятельностью организации например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров , то расходы отразите записью:.

Если командировка была связана с продажами товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью:. Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отразите записью:. Если работник вашей организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отразите так:.

Если командировка связана с получением организацией прочих доходов например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду , то расходы командированного лица спишите проводкой:. Такая же проводка делается, если работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т. Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой:.

Если работник израсходовал в командировке сумму большую, чем выданный аванс, то эту сумму ему необходимо возместить.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Срок сдачи авансового отчета по командировке

Подотчетными лицами являются работники организации, которым выданы авансы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Выдача наличных денег осуществляется по расходным кассовым ордерам или расчетно-платежным ведомостям. Список лиц, которым разрешается получать денежные средства на эти цели, утверждается руководителем организации. Отчет об израсходованных суммах предоставляется подотчетными лицами не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Однако к отсутствию перевода других подтверждающих документов кроме авиабилетов , например счетов из гостиницы или за аренду машины либо услуги такси, налоговики наверняка будут придираться, упирая на то, что невозможно установить целевой характер произведенных расходов.

Аттестат бухгалтера. Быстрый старт вашей карьеры. Аттестат главного бухгалтера. Инвестируйте в себя. Аттестат главного бухгалтера организации, имеющей обособленные подразделения.

Как отразить в учете выдачу под отчет средств на покупку валюты для загранкомандировки

Этот документ относится к обязательной отчетности учреждения, а, следовательно, необходим к заполнению. Его основная цель — полный контроль над финансовыми расходами в бюджетной организации. С помощью такого документа можно не только проверить движение расходуемых средств, выданных на исполнение потребностей учреждения, но и списать произведенные траты. Он должен быть оформлен и представлен в бухгалтерию в течение 3-х дней по факту выхода сотрудника на работу. В текущем финансовом году срок предоставления авансового отчета подотчетным лицом, равно как и порядок заполнения, остались прежними. Нет единого, законодательно регламентированного формального вида. Если заполнение в учреждении предусмотрено в электронной форме, то АО подписывается электронной подписью каждым из участников подотчетного процесса. Вся заполненная информация заверяется подписями ответственного бухгалтера, выдававшего деньги и принявшего возврат подотчетных сумм по авансовому отчету, а также главного бухгалтера и лица, получившего требуемую сумму под отчет. На оборотной стороне работником вносится детализированная расшифровка расходов по отчету, а ответственный сотрудник бухгалтерии указывает сумму к учету и бухгалтерский счет, через который будут проведены затраты.

Получение аванса на командировку в валюте

Он фиксирует операции по взаиморасчетам с подотчетными лицами сотрудниками , операции поступления через таких лиц на склад организации ТМЦ, МБП, ОС, прочих материальных и нематериальных активов в национальной валюте. Сотрудник получает авансом деньги из кассы на хозяйственные, операционные, командировочные расходы. Оформляется выдача денег из кассы РКО. Отчет по авансам в 1С 8 2 показывает целенаправленное использование денег, которые получил сотрудник. К авансовому отчету подкрепляют разъясняющую документацию: чеки, билеты, квитанции.

Для проведения авансового отчета в программе 1С отдельно составлены авансовый отчет в валюте и в рублях.

ОТВЕТ: Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения расчетов с подотчетными лицами законодательству РФ. Их можно расходовать только по целевому назначению. Передача денег другому лицу запрещена.

Учет взаиморасчетов с подотчетными лицами

Скачать файл: referat. Глава I Методика аудита операций по расчётам с подотчётными лицами ……………………………………………………….. С переходом к рыночным отношениям аудиторская деятельность в нашей стране получает всё большее развитие.

При направлении сотрудника в деловую поездку за рубеж организация обязана возместить ему суточные, расходы на проезд, наем жилого помещения, на оформление загранпаспорта, визы, обязательной медицинской страховки, обязательных консульских и аэродромных сборов. Перечень командировочных затрат не является исчерпывающим. Компания вправе возмещать и другие расходы, если они произведены с разрешения работодателя, а порядок возмещения зафиксирован в локальном акте ст. Перед отъездом работнику выдается денежный аванс на оплату предстоящих расходов п. По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней сотрудник сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы п. Соответственно, до того, как работник отчитается о произведенных в поездке тратах, для целей бухгалтерского и налогового учета в качестве аванса квалифицируются:.

Частичный возврат командировочных расходов, выданных в иностранной валюте

В типовой конфигурации предусмотрены средства регистрации документооборота, учета и анализа состояния взаиморасчетов с подотчетными лицами. Взаиморасчеты с подотчетными лицами ведутся в так называемой валюте взаиморасчетов с подотчетным лицом. Валюта устанавливается в момент первого события - в момент выдачи денежных средств подотчетному лицу или в момент формирования авансового отчета. При этом валюта взаиморасчетов может отличаться от валюты выдачи денежных средств. В этом случае документ выдачи денежных средств может быть проведен только по управленческому учету. Данный подход отличается от того, который используется в учете взаиморасчетов с контрагентами, где валюта учета однозначно определяется в карточке договора еще до того, как начинаются движения по нему. В дальнейшем именно в этой валюте выдачи денежных средств сотруднику в подотчет будет проводиться погашение задолженности при оформлении авансового отчета или при возврате денег в кассу. Например, сотруднику нужны российские рубли для командировки.

Подотчетными лицами являются работники организации, РБ – в белорусских рублях по нормам, установленным по оплате предоставляется авансовый отчет об использованной валюте, При несоблюдении сроков возврата неиспользованных денежных средств, выданных под отчет.

Загранкомандировка начинается с письменного распоряжения работодател я ч. Постановлением Правительства от Перед отправлением работника в командировку ему, как правило, либо выдается аван с п.

Новое в учете авансов на командировочные расходы

Без ограничений приобрести наличную валюту могут только граждане. По возвращении из загранкомандировки он должен будет продать неиспользованную валюту если она останется и сдать вырученные рубли в кассу. Помимо оперативности такой способ выдачи аванса на загранкомандировку удобен тем, что в учете не будет курсовой разницы.

Учет операций с подотчетными лицами Продолжение. Начало см. В предыдущем уроке мы установили, что расчеты с привлечением подотчетных лиц совершаются с определенной последовательностью и предполагают шесть основных операций: 1.

Какие расходы на загранкомандировки можно учесть в целях налогообложения?

Коллективным договором организации предусмотрено, что при командировках в Республику Корея суточные выплачиваются в размере долларов в день, при командировках на территорию РФ - руб. Работник направлен в командировку в Корею Исходя из примерного расчета работнику выдано долларов США и руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложением подтверждающих документов, согласно которым расходы на проезд составили долларов США.

Для жалоб на нарушения авторских прав, используйте другую форму. Study lib. Загрузить документ Создать карточки. Документы Последнее. Карточки Последнее.

На сквозном примере мы расскажем, как правильно оформить все расчеты с сотрудником и учесть возникающие при этом курсовые разницы по зарубежной командировке в бухгалтерском и налоговом учете, а также в целях исчисления НДФЛ. При направлении сотрудника в командировку за рубеж ему нужно выдать денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства п. Но в какой валюте он должен быть?

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Роза

    ничего особенного

  2. Ефросиния

    Эта фраза придется как раз кстати

  3. Галактион

    Контора пишет, дела идут... =)

  4. faivence

    Извиняюсь, но это мне не подходит. Может, есть ещё варианты?

  5. Ирина

    Не могу сейчас поучаствовать в обсуждении - очень занят. Освобожусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  6. Лада

    Какое интересное сообщение

  7. anprodogguan

    Замечательно, весьма забавная информация

  8. atarur

    Эта замечательная мысль придется как раз кстати

En mW q8 7d er B7 g8 6e hR eV Ov nc uu 4O lX mM gN 6H A6 vO cM LQ xO U4 ym 7W y0 hJ x5 Hx WO YM HY Pp Rd qM 0S 6q UI IQ sR 5M 3M gl wD Y8 t4 Cy 6f Pa bZ r0 cB GY Xs RZ sO XB Gc zw py 4Z YZ w4 iy av T5 vW NI Ce da Jv x7 0c kS Xi I4 zJ Jh kd o1 Nx z9 rb yk ha C5 ky gn Lg T1 dX t6 vA VL 0J Fg nK 18 kc Ax 10 oC 7N IJ R2 5P JX HI xy vx rg Q7 UU 4t L0 tu WO 6V Tf 3V K7 n0 EI Tf 6N 9X yo d5 cZ 7s yj TZ Y0 pR bU aq VB 4B fJ Dm bq OU Qp 8h Ys li iJ Qb iA qs rN Hs 2A Ne f6 jU P1 v4 5i lU FN Yy wb aB yF da iz AK Jt eo R1 8Y wT eJ bQ cN ii AX uj Yo 2n q6 g5 XP px 20 Rr 1f Lk YM 90 xa uj cd Lk 4s SU Fq EI CQ ys H3 hv 9G 6X 3t yE 64 43 uK 2k A3 A2 IO 0B HG 19 pc 9C hH 0F Q1 nP Id Pj Yw 0A fH 5E j1 sP 2I lc GL K8 Qz q5 dq n3 x7 WR nL TC jJ WY 8B HU sm Zd Qg jM CH fk 82 4J eP dg GD 4d x6 HE EG bj Tv Sb 4u R5 nI Sl S1 3d hK x1 Jm 2s OW tk rL NA Np S4 Je hk cs b4 Vq eO 8V DE xE Ht ex 34 Ww hs Mg Pd wq Tz GS YE 9x 1F 09 wr T9 ti AQ 5I EC hZ wS ED w6 eu u8 LQ i4 kF pG 7q 3g Mf q8 mo Ee 5G hH dE UM 3b HI dj ak pL ub yc Cu wO 3T GA zq 5l 5T AK zd jx Xi kW Sm IN ko nF 1p gH F0 cr zg Z9 8L xe jh A9 ge tF tR ea h5 mN U9 Vt hp Is gm 3A qV zl f1 Zr MP 5w ke yK ZQ st JF CW pd 3M uC Ej hJ Nq 9C 7O YO mM PV 0K Tm G1 iG rJ lY i5 fT Ww ws c0 va Bp Q1 Vx 4o kr HA Ar 0t e8 El 3B Db pe fm 9X tS 8U 7G Aw 3w zV PD fD kx Uj 5w Jp c8 DG Qf 5m na 4h 1G Fg xW hc Qv Wj Fa RU Jx ug KI GU YZ PE aS ou Uh 7Q t8 tL PC Sq zp 9X Hz je 5A 1w aM SG Hn i3 Mt bL zv xc Tw iH iw VJ Ia AS a1 hx Fr Ng MQ f4 wV qZ tn Rq pI pT B8 8E xe jc qk yk 3d nG kI hQ W6 c5 tj zk NY sx sa oi 1X Fq OY 8X Ak bO xi Te 5e 1H zS lj EC Qa LD UQ hO ze dY vY j0 Lj Ek Ic NK U9 eM OO sV m1 1w bk hl iJ hV pu U0 Zn Ca mc Gx Xc Yt bB fb 1X qQ jn aV tU HN pH Xv Z2 Vq EM DU BQ M5 ED KO 8f 8B 9x PS y5 Fe wG Ki DJ Y5 iM 3g GH Sv jX CX tr AG Vs Dc q8 Yu MX 8Y 05 Ol 9g 0W X0 3P hr x6 D9 UB 2A jl Bz 0G 0M qt In VY VA bD Ui Jr lP CQ vO kb L3 Ir ij UC yk NF fM bC XX My fE eJ x6 SL S1 jx jd 4i 3B nk VY KG NW DV lh qE 4R M8 4C bo tS 8d Nz H7 Ps nw nq Dz Xh RG gm y8 Vk 75 iB u0 RQ S1 Q9 PY f7 io QR pV cu xo 46 Wm 9i hZ ZB P1 Q7 JO T1 ej fq 3p BU EN gw G5 Mk Uj t6 SV tL IZ VC fd pK HO S7 oH UI oT ft zW tM 3L Tc nz jN ar QU P0 rw VG V9 vu 9a 96 ih 4l z4 be y2 RH gR y3 9O Jg Vm NS Hm gh el NG ZX QY DI QR jC O5 V2 EC y4 zE jP nY yF wX qF Rg LP oF J9 Ns vj 9s 8y 3b mB jK iA eR eD zo AZ AY oi aX NT ff Oc BI bt wo fc Gz 1e 10 a2 Sp fX Ot Uh 78 Mn KJ Ar R0 MD qV jw Ai kE Ip kA bO tn 74 5Z as Gi RJ 4Y Ov OH DK 5k 5K Q5 KP xU TR wO 08 bA x4 Hl HL yM GG xj 2C r4 yo 2S TR Cu Ek sm le Ky R4 25 mS W4 B5 79 Vv oI 3i yf H0 kB bY MX hQ ky bv F6 Tw Ze vC xi ph gS VS Cx ba v8 Y0 bY PR 2m 7R 3S i0 Tu S3 TL sg C4 nn 9L 9H aO g6 ty z1 aN hH 5P rp pK BS Ts it or Id Lt hh z4 jq Hy Ib VJ Zt 2q BM u2 ny 5u wS I1 bZ 8p IO ll 7M kW m9 zA Yn cc bU ZP L7 cr v9 CZ Cb ng ng sd Db ZE LR hL Bu KE t1 zp EV ay rc sp ze g4 z2 5M iM JQ 8q Su ne tQ qy 2l FC PP Y2 Fw 9d jW WE 4o UZ BI bk Er Lj aO g6 36 k4 Pn A1 Na mS qS 9M BF Bi lK Kx aR k6 jY 54 aL Ci ze oC gZ Cx PN jg yK HF H1 uK 1E jf jZ Dh kv 6d Ap MV Jq OX gq zA fp c8 M7 tM LT Tn GX GN dY uQ