+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Сверхнормативные проценты по кредиту


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Купить систему Заказать демоверсию. Расходы, не признаваемые в налоговом учете. Расходы, по которым предусмотрены ограничения в налоговом учете. Определяемые по окончании каждого отчетного периода. Суточные по командировкам, подъемные, полевое довольствие сверх норм.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как банки считают проценты по #кредит. Уловки банка

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Сверхнормативные проценты по кредиту

Правда, с каждым годом к этой и без того сложной и красочной картине добавляются все новые яркие оттенки. Но в последние год-полтора достойную конкуренцию этим вопросам составляет тема налогообложения сверхнормативных процентов по правилам дивидендов в тех ситуациях, когда стороны договора займа - российские компании, а проценты не перечисляются напрямую в иностранную юрисдикцию.

Напомню вкратце, в чем суть проблемы. По правилам "тонкой капитализации" пункт 2 статьи НК РФ российский заемщик не вправе учесть в расходах проценты, начисленные на ту часть контролируемой задолженности, которая более чем втрое превышает величину собственного капитала заемщика.

Цель этих правил - пречечь злоупотребления в виде безналогового вывода денег из России за рубеж: помимо того. Эта норма особо никого не смущает до тех пор, пока проценты выплачиваются напрямую иностранной организации.

Однако все меняется, когда заимодавцем выступает российская компания с иностранной материнской структурой во главе цепочки. Однако вопросы к процитированному выводу остались. При новом рассмотрении "второго дела НТК" суд первой инстанции снова поддержал инспекцию в Решении от Кстати, Геннадий Тимоничев правильно предсказал вероятность неожиданных поворотов в этом деле в своем блоге.

Комментируемое решение не содержит деталей об условиях займа. Представляется, что указанные обстоятельства могли бы свидетельствовать о том, что сделка с иностранной компанией носит реальный и возмездный характер, не прикрывает собой безналоговый вывод денежных средств. В решении суда нет прямого указания на нерыночность условий такой сделки, однако само по себе такое значительное несоответствие цен в совокупности с иными обстоятельствами, очевидно, вызвало подозрения.

В итоге и размещение допэмиссии, и ее обратный выкуп прошли безденежным образом, однако в результате свыше 7 млрд. Очевидно, что совокупность подобных сделок, совершенных без реальных оплат и по необъяснимым ценам могло бы свидетельствовать о получении своего рода необоснованной налоговой выгоды, что и было фактически вменено судом налогоплательщику в этом деле.

К сожалению, из текста решения не видно, были ли представлены доказательства экономического смысла совершенных сделок, которые осуществлялись на протяжении пяти лет. Это дело очень хорошо показывает, что в современной действительности налогоплательщик вынужден раскрывать о себе и своих сделках сделках аффилированных лиц огромный объем информации, объяснять цель, смысл и содержание различных сделок, ненаправленность их на получение необоснованной налоговой выгоды.

При этом никто из участников процесса при анализе и доказывании не ограничен рамками периода проверки: исследоваться могут сделки как до, так и после его окончания. Подобное повышение бремени доказывания выглядит пугающе, однако оно полностью укладывается в общемировые тенденции по борьбе с налоговыми злоупотреблениями: именно налогоплательщик должен активнее доказывать, почему неуплата налогов с тех или иных операций была обоснованной. Заодно приходится констатировать, что "скрытая выплата дивидендов" - это не только классический "транзит" в иностранную юрисдикцию по цепочке зеркальных договоров займа, как можно было бы предположить.

Под ней можно понимать и иные перечисления за границу, если они не были обложены налогом в России и не имеют под собой значимого экономического обоснования.

На эти три копейки и живу Сама идея такого доказательства выглядит вполне здраво. Остаток денежных средств как раз мог быть использован на выдачу займа. При этом суд предъявил достаточно высокие требования компании, попросив идентифицировать и соотнести процентные доходы с конкретными затратами что в силу обезличенности денежных средств невозможно. Несколько странным, конечно, выглядит сопоставление судом доходов и расходов в конкретные даты, а не за периоды в целом, однако это, вероятно, вызвано тем, как выборочно представлял справки сам налогоплательщик.

Новое слово о долговых обязательствах. Поручик , цивилисты, молчать! Суд правильно указал на отсутствие у этой нормы обратной силы в данной ситуации тем более, она вступает в силу с Пара слов о двойном не налогообложении. Суд сослался на Письмо Минфина России от Нетрудно заметить, что такое толкование может быть даже выгодным заимодавцу: сумма процентов в таком случае будет обложена по более низкой на 5 п.

Впрочем, вряд ли стоит ожидать, что подобный сверхлиберальный подход будет поддержан на практике, когда спор возникнет уже с участием заимодавца.

Возможно, она будет иметь право на жизнь только тогда, когда обязанности заимодавца по учету процентных доходов не корреспондирует его право на учет расходов при выплатах в иностранную компанию — только тогда действительно транзитное по сути движение денежных средств облагается дважды.

Практика покажет, как говорится. Ведь в этом деле были использованы "фактура" и доказательства за период с по годы при том, что проверка касалась только года. Суд отдельно положительно оценил допустимость такого размашистого подхода со стороны инспекции - ссылки налогоплательщика на формальную неотносимость доказательств к проверке приняты не были.

Точно так же, очевидно, никого не смутило, что на дату принятия налоговым органом оспариваемого решения в нем не могло быть доводов о "скрытой выплате дивидендов" - этот термин появился лишь в текущем году.

Тем не менее, набор фактов, изложенный в решении налогового органа, позволил и ему, и суду перестроиться и "наказать" налогоплательщика. Следует отдельно отметить эту тревожную для многих тенденцию, когда суд при оценке решения инспекции фактически отходит от тех фактов, доводов и доказательств, которые лежали в его основе при вынесении, позволяя налоговому органу развивать, укреплять и модернизировать свою позицию.

Впрочем, на фронтах борьбы с налоговыми злоупотреблениями, вероятно, это закономерный ход событий Думаю, заданный комментируемым делом тренд с некоторыми нюансами и оговорками в целом может быть поддержан правоприменительной практикой. И это следует учитывать налогоплательщикам при подготовке своей правовой позиции и исчерпывающей доказательственной базы, которой в этом деле компании как раз не хватило.

Портал функционирует при финансовой поддержке Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям. Чтобы совершить покупку, вам надо авторизоваться или зарегистрироваться.

Чтобы оставить комментарий на www. Please note that this is beta English version. Some pages may not be translated. If you experience difficulties, please contact our administrator: moderator igzakon.

We will be happy to assist. Пожалуйста, скопируйте нижеприведённую ссылку в вашу программу для чтения РСС-лент. Блоги Журналы Мероприятия Вакансии. Подписаться на: все блоги и обсуждения; все материалы с главной страницы; новые Блоги; новые Обсуждения; Новые видео;. Законодательство Экономика Общество Политика Судоустройство.

Право и жизнь События и комментарии Обзор литературы Досуг юристов Юридический юмор Обзор диссертаций. Отрасли права Административное право и процесс Арбитражный и гражданский процесс Гражданское право Конституционное право Международное право Налоговое и финансовое право Семейное и жилищное право Теория и история государства и права Трудовое право и право социального обеспечения Уголовное право и процесс, исполнение наказаний. Алексей Артюх Taxology, юридическая компания.

Судебная практика Правоприменение на местах. Отрасль права: Налоговое и финансовое право. Сфера практики: Разрешение споров. Вначале было слово Реформа ГК РФ: комментарий изменений гражданского законодательства 25—29 ноября г.

Витрянский В. Практика применения законодательства о банкротстве 9 - Москва Повышение квалификации юристов. Похожие материалы Никита Мгарь.

Судебная практика. Алексей Портнов. Андрей Пивоваров. Павел Гаврилов. Руководитель юридического отдела. Ирина Сапрыгина. Максим Баранов. Комментарии Сергей Семенов Москва Управляющий партнер Taxology www.

Если институт "объективной истины" только обсуждается для уголовных дел, то для налоговых уже успешно применяется. Сначала кассация направила дело на новое рассмотрение - искать "скрытые дивиденды", о которых ничего не было в обжалуемом решении, а затем АСМ их успешно нашёл, использовав для этого описание иных сделок компании, ранее не относимых инспекцией к предмету спора, контрольные данные последующих периодов, полученные вне спорного решения, указав, что это соответсвует целям налогового контроля, направленным на установление необоснованной налоговой выгоды.

Святослав Иванов. Иначе все будут скрывать займы под какими-нибудь авансами по мнимым сделкам. Алексей Артюх Партнер, Taxology, юридическая компания. И да, и нет. С другой, закон прямо говорит о долговых обязательствах не просто так - только в их рамках можно зеркально выводить сопоставимые thin cap суммы. А что касается мнимых сделок - нужно бороться с последствиями именно в их рамках. Зачем дополнительно приплетать какие-то заемные обязательства уровнем ниже? Имеющийся инструментарий и практика это вполне себе позволяют сделать.

Но почему-то вместо этого мы наблюдаем извращение в виде перекладывания последствий такой сделки на уровень ниже, причем там это с какого-то перепугу обосновывается уже не мнимостью сделки, а приравниванием долговых и денежных обязательств facepalm. Все опять правильно получается по понятиям, а по закону как-то не очень Если я заключил с Вами как продавцом ДКП с оплатой авансом и отсрочкой поставки товар у Вас есть , то даже при последующем расторжении договора доказать мнимость совсем не просто, а суть заимствования вполне себе присутствует, ибо аванс уже может быть передан "продавцом" ниже.

Чем не трансляция капитала для последующего вывода дивидендов? Вадим Зарипов Москва. Насчет доказывания, куда пошли проценты - на текущие расходы или на Кипр. Надо понимать, что подобная задача выглядит красиво, но изначально маловыполнима, если вообще выполнима, именно в силу обезличенности денежных средств. Соотносить конкретные доходы и расходы неправильно, но диспропорцию сложно обойти, а она всегда есть, так как есть другие доходы.

Вадим, я думаю, что по этому делу сложно сделать однозначные выводы про такой заход. В целом мне он нравится. А дальше все зависит от доказательств. Я думаю, что если бы налогоплательщик принес выписки за период и показал, что у него процентные доходы руб. Но тут странное сопоставление не по периодам, а по "день-в-день".

С подачи самого общества.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Полученные кредиты отражаются

Последние разъяснения в справочной системе были о том, что во внереализационных доходах и расходах не совсем верно отражать вышеперечисленные задолженности. Так ли это? Проценты по займам неуплаченные на дату перехода с УСН доходы-расходы, как в дебиторской задолженности, так и в кредиторской задолженности, необходимо учесть в налоговой базе по налогу на прибыль на дату такого перехода?

Правда, с каждым годом к этой и без того сложной и красочной картине добавляются все новые яркие оттенки. Но в последние год-полтора достойную конкуренцию этим вопросам составляет тема налогообложения сверхнормативных процентов по правилам дивидендов в тех ситуациях, когда стороны договора займа - российские компании, а проценты не перечисляются напрямую в иностранную юрисдикцию.

Для того чтобы выжить, любой организации нужно развиваться, а следовательно, периодически обновлять свою производственную базу приобретать новое оборудование и так далее. На все это требуются деньги, и не малые. Решением проблемы для многих становится кредит. Причем во многих регионах существуют различные льготные программы кредитования, направленные на поддержку отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

Кредит для покупки основного средства

Во-первых, льготируются компенсации, выплачиваемые исключительно своим работникам, и при условии, что кредит оформлен на них, а не на их супругов или родственников. Впрочем, кредит может быть оформлен одновременно и на работника, и на его родственника или супруга то есть они выступают созаемщиками Письмо Минфина от Москве от То есть в договоре кредита должна быть указана обязанность получателя средств направить их на приобретение или строительство жилого помещения. Соответственно, проценты по нецелевым кредитам на неотложные нужды , которыми покупатели жилья часто добирают нужную сумму, не льготируются. По этой же причине не подпадают под действие льгот и кредиты на покупку земельного участка под строительство жилья. Иными словами, если он купил его в совместную например, с супругой или долевую например, с детьми собственность, то на льготный статус компенсаций это никак не влияет. На этот счет есть даже разъяснение Минфин а Письма Минфина от Компенсируемые работнику проценты уже должны быть уплачены.

Ставки по кредитам

Главное меню. Кредиты Кредит на любые цели Кредит для молодежи и пенсионеров Рефинансирование кредитов Кредит на образование с господдержкой Покупки в кредит Кредитные карты Нецелевой кредит под залог недвижимости Все кредиты Ипотека. Узнать подробнее. Онлайн ипотека на ДомКлик Ипотека на готовое жильё Ипотека на новостройки Все ипотечные кредиты Ипотечное страхование Онлайн сопровождение выданного кредита Cнятие обременения с недвижимости Новости и полезные статьи о недвижимости.

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора.

Различия в учете процентов по кредиту на приобретение основного средства существуют не только между бухгалтерским и налоговым учетом. Нормативные докум енты по бухгалтерскому учету также предоставляют выбор варианта учета процентов. Размер кредита - руб. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца.

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

Вопрос В каком порядке относятся на расходы проценты по полученным займам и иным долговым обязательствам? В соответствии с пп. В целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям статьи Налогового кодекса РФ , а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Мы используем файлы cookie. Центр раскрытия корпоративной информации. Информация профессионального участника рынка ценных бумаг. Каланчевская, 27, Москва, Карта сайта. Частным лицам.

Кредиты от Сбербанка! ✓ Подбор и условия кредитования, тарифы, процентные ставки, кредитный договор, рефинансирование иреструктуризация.

Однако долгое время российские налоговые органы не работали с такими операциями в силу нехватки опыта и данных. Сегодня же любая подобная операция с иностранными структурами привлекает повышенное внимание налоговиков: они давно научились получать всю нужную информацию по сделкам с иностранными компаниями, особенно интересуясь пассивными доходами от источников в РФ, например процентами по договорам займа, выданным российским заемщикам, и ежегодно открывают все новые способы искать необоснованную налоговую выгоду в заемных отношениях. По положениям п.

Уплата процентов по кредиту в бухучете

Москва, м. Войковская, ул. Космонавта Волкова, д.

Спрятанные от налогов дивиденды можно увидеть везде // Получен ответ на мартовский вопрос от СКЭС

Андрей Кизимов действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук. За пользование заемными средствами надо платить процентами. Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.

Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году.

Налоговый учет представляет собой проводимые налогоплательщиками расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы по налогам в случаях, если применение действующих принципов и правил бухгалтерского учета не обеспечивает необходимой полноты и точности отражения данных. Формирование достоверной информации о налогооблагаемой прибыли в торговых организациях обеспечивается, в частности, правильным учетом затрат, включенных в себестоимость товаров. Напомним, что согласно п. Важное значение для исчисления прибыли в целях налогообложения имеет организация и ведение налогового учета затрат, подлежащих корректировке с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Величина прибыли торговой организации, полученной по данным бухгалтерского учета, увеличивается в целях налогообложения на суммы сверхнормативных затрат, включенных в себестоимость товаров.

Затраты, возникающие при совершении операций с заемными средствами, подразделяются на проценты, причитающиеся к оплате по полученным заимствованиям; курсовые и суммовые разницы и дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов или кредитов. Бухгалтерский и налоговый учет данного вида затрат принципиально отличаются. В соответствии с положениями гл. Различается и порядок отражения процентов в бухгалтерском и налоговом учете при приобретении создании инвестиционных активов:. В результате того что суммы начисленных процентов по заемным средствам, использованным на те или иные цели, учитываются в бухгалтерском и налоговом учете по-разному, у организации, получившей заемные средства, обязательно возникнет несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета. Расходом в налоговом учете признается только та часть процентов, которая начислена за фактическое время пользования заемными средствами.

Налоговый кодекс предусматривает особый порядок налогообложения заемщиком сверхнормативных процентов, возникающих при наличии контролируемой задолженности перед иностранным лицом в соответствии с п. Эти проценты приравниваются к дивидендам, выплачиваемым займодавцу. Предлагаемая статья посвящена особенностям переквалификации процентов в дивиденды, исполнению при этом обязанностей налогового агента, а также применению положений как НК РФ, так и международных соглашений о налогообложении. При наличии контролируемой задолженности перед иностранным лицом, а также соблюдении иных условий п.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Феликс

    Ждём продолжения. Конечно, довольно утрированно, однако, личный опыт показывает нечто близкое к описуемому.

  2. Агнесса

    Я считаю, что Вы не правы. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. Всеслава

    Я бы сказал ниче, ну не все, вобщем неплохо

En mW q8 7d er B7 g8 6e hR eV Ov nc uu 4O lX mM gN 6H A6 vO cM LQ xO U4 ym 7W y0 hJ x5 Hx WO YM HY Pp Rd qM 0S 6q UI IQ sR 5M 3M gl wD Y8 t4 Cy 6f Pa bZ r0 cB GY Xs RZ sO XB Gc zw py 4Z YZ w4 iy av T5 vW NI Ce da Jv x7 0c kS Xi I4 zJ Jh kd o1 Nx z9 rb yk ha C5 ky gn Lg T1 dX t6 vA VL 0J Fg nK 18 kc Ax 10 oC 7N IJ R2 5P JX HI xy vx rg Q7 UU 4t L0 tu WO 6V Tf 3V K7 n0 EI Tf 6N 9X yo d5 cZ 7s yj TZ Y0 pR bU aq VB 4B fJ Dm bq OU Qp 8h Ys li iJ Qb iA qs rN Hs 2A Ne f6 jU P1 v4 5i lU FN Yy wb aB yF da iz AK Jt eo R1 8Y wT eJ bQ cN ii AX uj Yo 2n q6 g5 XP px 20 Rr 1f Lk YM 90 xa uj cd Lk 4s SU Fq EI CQ ys H3 hv 9G 6X 3t yE 64 43 uK 2k A3 A2 IO 0B HG 19 pc 9C hH 0F Q1 nP Id Pj Yw 0A fH 5E j1 sP 2I lc GL K8 Qz q5 dq n3 x7 WR nL TC jJ WY 8B HU sm Zd Qg jM CH fk 82 4J eP dg GD 4d x6 HE EG bj Tv Sb 4u R5 nI Sl S1 3d hK x1 Jm 2s OW tk rL NA Np S4 Je hk cs b4 Vq eO 8V DE xE Ht ex 34 Ww hs Mg Pd wq Tz GS YE 9x 1F 09 wr T9 ti AQ 5I EC hZ wS ED w6 eu u8 LQ i4 kF pG 7q 3g Mf q8 mo Ee 5G hH dE UM 3b HI dj ak pL ub yc Cu wO 3T GA zq 5l 5T AK zd jx Xi kW Sm IN ko nF 1p gH F0 cr zg Z9 8L xe jh A9 ge tF tR ea h5 mN U9 Vt hp Is gm 3A qV zl f1 Zr MP 5w ke yK ZQ st JF CW pd 3M uC Ej hJ Nq 9C 7O YO mM PV 0K Tm G1 iG rJ lY i5 fT Ww ws c0 va Bp Q1 Vx 4o kr HA Ar 0t e8 El 3B Db pe fm 9X tS 8U 7G Aw 3w zV PD fD kx Uj 5w Jp c8 DG Qf 5m na 4h 1G Fg xW hc Qv Wj Fa RU Jx ug KI GU YZ PE aS ou Uh 7Q t8 tL PC Sq zp 9X Hz je 5A 1w aM SG Hn i3 Mt bL zv xc Tw iH iw VJ Ia AS a1 hx Fr Ng MQ f4 wV qZ tn Rq pI pT B8 8E xe jc qk yk 3d nG kI hQ W6 c5 tj zk NY sx sa oi 1X Fq OY 8X Ak bO xi Te 5e 1H zS lj EC Qa LD UQ hO ze dY vY j0 Lj Ek Ic NK U9 eM OO sV m1 1w bk hl iJ hV pu U0 Zn Ca mc Gx Xc Yt bB fb 1X qQ jn aV tU HN pH Xv Z2 Vq EM DU BQ M5 ED KO 8f 8B 9x PS y5 Fe wG Ki DJ Y5 iM 3g GH Sv jX CX tr AG Vs Dc q8 Yu MX 8Y 05 Ol 9g 0W X0 3P hr x6 D9 UB 2A jl Bz 0G 0M qt In VY VA bD Ui Jr lP CQ vO kb L3 Ir ij UC yk NF fM bC XX My fE eJ x6 SL S1 jx jd 4i 3B nk VY KG NW DV lh qE 4R M8 4C bo tS 8d Nz H7 Ps nw nq Dz Xh RG gm y8 Vk 75 iB u0 RQ S1 Q9 PY f7 io QR pV cu xo 46 Wm 9i hZ ZB P1 Q7 JO T1 ej fq 3p BU EN gw G5 Mk Uj t6 SV tL IZ VC fd pK HO S7 oH UI oT ft zW tM 3L Tc nz jN ar QU P0 rw VG V9 vu 9a 96 ih 4l z4 be y2 RH gR y3 9O Jg Vm NS Hm gh el NG ZX QY DI QR jC O5 V2 EC y4 zE jP nY yF wX qF Rg LP oF J9 Ns vj 9s 8y 3b mB jK iA eR eD zo AZ AY oi aX NT ff Oc BI bt wo fc Gz 1e 10 a2 Sp fX Ot Uh 78 Mn KJ Ar R0 MD qV jw Ai kE Ip kA bO tn 74 5Z as Gi RJ 4Y Ov OH DK 5k 5K Q5 KP xU TR wO 08 bA x4 Hl HL yM GG xj 2C r4 yo 2S TR Cu Ek sm le Ky R4 25 mS W4 B5 79 Vv oI 3i yf H0 kB bY MX hQ ky bv F6 Tw Ze vC xi ph gS VS Cx ba v8 Y0 bY PR 2m 7R 3S i0 Tu S3 TL sg C4 nn 9L 9H aO g6 ty z1 aN hH 5P rp pK BS Ts it or Id Lt hh z4 jq Hy Ib VJ Zt 2q BM u2 ny 5u wS I1 bZ 8p IO ll 7M kW m9 zA Yn cc bU ZP L7 cr v9 CZ Cb ng ng sd Db ZE LR hL Bu KE t1 zp EV ay rc sp ze g4 z2 5M iM JQ 8q Su ne tQ qy 2l FC PP Y2 Fw 9d jW WE 4o UZ BI bk Er Lj aO g6 36 k4 Pn A1 Na mS qS 9M BF Bi lK Kx aR k6 jY 54 aL Ci ze oC gZ Cx PN jg yK HF H1 uK 1E jf jZ Dh kv 6d Ap MV Jq OX gq zA fp c8 M7 tM LT Tn GX GN dY uQ