+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Бухучет продажи топлива с использованием топливных карт


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Это дает возможность вести точный учет ГСМ, исключить возможность несанкционированной заправки топлива. Карточки принимаются всеми без исключения АЗС сети Газпромнефть, общее количество которых насчитывает более 1 единиц. Учет ГСМ по топливной карте осуществляется по нескольким параметрам. При учете ГСМ по топливной карте все эти данные персонифицируются, исходя из индивидуального номера карточки.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Топливные карты

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Учет ГСМ по топливной карте

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Различные виды топлива 1 для автотранспорта регулярно используются большинством предприятий. Поэтому данная тема, несмотря на широкое освещение, в т. Приобретается топливо несколькими способами: за наличные, путем безналичного расчета, по бартеру и т.

Способ приобретения топлива сказывается на его бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим наиболее популярные способы получения топлива по отдельности. Как правило, данный способ оплаты используется покупателями-СХД, среди которых не только те, кто используют топливо в собственной хоздеятельности как потребители , но и те, кто планирует его перепродавать.

В любом случае либо на счет 20, либо на счет 28 при оприходовании топлива списываются все расходы, связанные с его приобретением, включая расходы на доставку и страхование во время доставки п. Основанием для оприходования такого топлива будет накладная, полученная от поставщика.

Налоговая накладная подтверждает право на НК по НДС, если обе стороны являются плательщиками НДС и покупатель использует топливо в хоздеятельности в налогооблагаемых операциях. Нелишними будут и другие документы — договор, счет, товарно-транспортная накладная. Отдельное внимание следует уделить ТТН. Она подтверждает факт перевозки топлива автотранспортом, например, от поставщика к покупателю, и если такую перевозку осуществляло стороннее лицо — перевозчик, ТТН служит основанием для составления акта оказанных услуг по перевозке, а значит, подтверждает расходы покупателя, понесенные на оплату такой перевозки.

Так что ТТН подтверждает часть первоначальной стоимости топлива в части стоимости транспортировки , по которой оно приходуется на баланс. Обратите внимание: согласно разъяснениям Миндоходов Украины, предоставленным в письме от Но при наличии других документов, подтверждающих фактическое получение товара и его использование в собственной хозяйственной деятельности, отсутствие ТТН не может быть основанием для непризнания расходов по приобретению товаров.

Кроме описанной выше схемы приобретения, существует и практика покупки топлива с оплатой по безналичному расчету, но по так называемым топливным талонам или топливным картам. Этот способ покупки топлива предполагает заключение договора с поставщиком на покупку определенного количества, объема топлива, с указанием его вида.

При этом, как правило, оплата такого топлива происходит до его фактического получения покупателем, а вид, цена и количество фиксируются на момент его оплаты. Топливо передается покупателю на основании выданных поставщиком топливных талонов или талонов на топливо. Разновидностью талонов являются так называемые скретч-карты.

Например, на сайте одного из поставщиков топлива в Украине указывается: топливная скретч-карта — доверительный документ, подтверждающий право его владельца на получение на АЗС определенного талоном вида топлива в количестве номинала карты. Такие скретч-карты различаются по региону действия:. Номиналы топливных скретч-карт: на бензины — 5, 10, 15, 20, 30 и 40 литров; на дизельное топливо: 5, 10, 15, 20, 30, 60 и литров. Но, в отличие от обычных талонов, скретч-карты продаются и за наличный расчет, так что заключение договора и предоплата в безналичной форме для приобретения топлива по ним не являются обязательными.

В то же время, заключение такого договора и безналичная оплата не являются и обязательными реквизитами приобретения топлива по талонам — см. И то, что мы рассматриваем такой способ приобретения в разделе о безналичных расчетах, обусловлено лишь тем, что на практике по большей части приобретение топливных талонов предприятиями происходит именно по договору и путем безналичных расчетов.

Согласно п. Типовой формы бланков топливных талонов не существует. Следовательно, каждый поставщик самостоятельно выбирает, по какой форме их составлять это подтверждает и пп. Тот обязательный минимум реквизитов, которые должны быть на талоне, приведен выше в определении: это наименование и марка топлива, его количество, которое покупатель может по такому талону получить.

Среди необходимых элементов содержания талона также его серийный и порядковый номера. Как правило, на топливных талонах указывается наименование поставщика, иногда там же — наименование конкретной АЗС или сети АЗС , в которой можно обменять такие талоны на топливо.

Иногда по желанию поставщика на талоне приводится цена топлива, которое можно получить по нему, стоят подпись должностного лица, составившего талон, и печать его предприятия. Передаются топливные талоны от поставщика покупателю, как правило, по акту приемки-передачи и доверенности на получателя порядок документального оформления такой передачи также стоит предусмотреть в договоре. Один экземпляр акта остается у поставщика, а второй передается вместе с талонами покупателю.

В договоре также устанавливается, в какие сроки и каким образом поставщик должен будет оформить факт передачи топлива покупателю. Ведь при заправке использованный топливный талон остается на АЗС да и в любом случае он не является первичным документом, а значит, не может подтвердить факт покупки топлива. Заправка по талонам отражается в сменном отчете АЗС ф. Такой сменный отчет с приложенными к нему талонами попадает из АЗС в бухгалтерию поставщика.

Передача топлива как такового не фактически на АЗС, а с баланса поставщика на баланс покупателя происходит, как правило, по накладным. Накладные на поставку топлива составляются на основании сводных данных по отчетам АЗС, переданным в бухгалтерию.

Периодичность составления таких накладных устанавливается договором. На основе этой информации и проводится отпуск топлива покупателю на АЗС. У карт есть PIN-код для защиты от несанкционированного использования и для идентификации клиента при осуществлении операций с картой. В отличие от топливных талонов, денежная топливная карта не дает возможности приобретать топливо по фиксированной цене. Ведь, оплачивая определенное количество топливных талонов, покупатель покупает определенный объем топлива.

А переводя установленную договором сумму на топливную карту, не фиксирует, какой объем топлива он оплатил. В данной ситуации речь идет о сумме, которая может быть израсходована на любое топливо и в любое время. Следовательно, и цена приобретения топлива будет такая же, как и для других клиентов если договором не установлена скидка для покупателя — держателя топливной карты.

Впрочем, существует два вида топливных карт: так называемые литровые и денежные. Принцип работы денежных карт описан выше. А литровые работают по схеме скретч-карт. Отличие между ними в том, что скретч-карта одноразовая и на ней указывается количество приобретенного топлива, а топливная литровая карта может быть пополнена покупателем и использоваться в течение времени ее действия и действия соответствующего договора между покупателем и продавцом горючего. Но такая карта имеет определенную стоимость, поэтому, как правило, передается ее держателю — покупателю топлива по акту приемки-передачи, после оплаты ее стоимости.

Такая стоимость карты, оплачиваемая продавцу топлива, является залоговой суммой, и по договору она возвращается покупателю топлива при возврате карты.

Но если карта не возвращается, эта сумма остается у продавца топлива как компенсация понесенного им ущерба. Таким образом, сумма предоплаты, которая переводится на счет продавца топливной карты, отражается у покупателя проводкой: Д-т К-т , а залоговая сумма — Д-т К-т После того как картой будет проведена оплата за топливо, покупатель делает проводку Д-т К-т Если залоговая сумма ему возвращается, покупатель делает проводку Д-т К-т , если же остается у поставщика, он списывает сумму залога проводкой Д-т К-т Покупка топлива при помощи топливной карты оформляется слипом и фискальным чеком, поскольку такая карта проводится через терминал, подключенный к РРО.

Если это установлено договором, продавец выдает покупателю накладную периодичность их составления также устанавливается договором. Выдает продавец по требованию покупателя и налоговые накладные. Правда, обращаться за такими документами покупателю приходится в бухгалтерию продавца, а не на АЗС. Как правило, за наличные топливо приобретает подотчетное лицо т. Если даже физлицо не получило такой аванс, однако на предприятии есть распоряжение приказ о приобретении топлива таким физлицом, оно может приобрести топливо с последующим возмещением ему понесенных расходов.

Основанием для оприходования топлива на субсчет в этом случае служат документы о его приобретении, приложенные к авансовому отчету подотчетного лица.

В налоговом учете плательщиков налога на прибыль факт приобретения топлива не отражается. Однако у плательщиков НДС по дате первого события согласно п. Разумеется, в том случае, если предполагается, что такое топливо будет использовано в облагаемых НДС операциях и в рамках хоздеятельности. Если топливо реализуется другим лицам , то его первоначальная стоимость становится себестоимостью реализованного товара как в бухгалтерском отражается на субсчете , так и в налоговом учете согласно п.

Списание использованного на собственные нужды топлива на предприятиях усложнилось с отменой путевых листов — по сути, единственной типовой формы документов, специально разработанных для учета использования топлива на предприятии. Но, разумеется, это не означает, что предприятия теперь не должны составлять какие-либо первичные документы для списания топлива.

Правила отражения хозопераций в бухгалтерском и налоговом учете едины — о проведении хозяйственных операций, приведших к уменьшению активов предприятия, необходимо составлять первичные документы, содержащие все обязательные реквизиты, установленные ст. Поскольку на данный момент типовой формы не существует, значит, в соответствии с п.

При этом ряд госорганов уже высказались за то, что предприятия имеют право продолжать оформлять путевые листы по прежней форме, хотя на данный момент это и не обязательно 2. Таким образом, по решению руководителя предприятия учет использования топлива может по-прежнему оформляться путевыми листами. Форма путевого листа может быть модифицирована в зависимости от нужд каждого конкретного предприятия.

Расходование топлива может происходить как в рамках хозяйственной деятельности т. Поэтому списание топлива будет происходить:. Например, расходы на использование бензина служебным автомобилем руководителя предприятия попадут в состав административных расходов. А стоимость топлива, использованного грузовыми автомобилями, доставляющими товары покупателям, относится к составу сбытовых расходов. Следует также учесть, что расходы на транспортировку включаются в состав первоначальной стоимости запасов, а также необоротных активов предприятия.

Пункты Однако, если топливо было использовано не в рамках хозяйственной деятельности, у предприятия-плательщика налога на прибыль не будет права на налоговые расходы пп.

RU UA. Попробовать бесплатно Подписка. Напишите нам Профиль Мои рассылки Моя подписка Выйти. Войти Вы уже зарегистрированы? Или пройдите регистрацию E-Mail Пароль Wrong user. Учет топлива на предприятии Различные виды топлива 1 для автотранспорта регулярно используются большинством предприятий.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Бухучет ГСМ по топливным картам: возмещение расходов

Орлова Е. У организаций, использующих в деятельности транспорт, неизбежно возникают расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов. Бензин можно покупать c помощью топливных карт.

Помимо него, организация может приобрести топливо:. Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Приобретение топливной карты позволяет организовать учет топлива и при этом не выдавать денежные средства на заправку под отчет. Руководитель организации сможет контролировать, на какой АЗС, по какой цене и в каком объеме был заправлен автомобиль. Средства на покупку карт выделяются из бюджета предприятия, поэтому платежные инструменты принимаются к бухгалтерскому учету. Карты не являются денежными документами, так как не соответствуют основным признакам, утвержденным Минфином РФ:. По сути, пластик — это техническое средство, которое выдается водителю для отпуска нефтепродуктов.

Учет ГСМ по топливной карте

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций держателем корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. В настоящей статье мы остановимся на проблемах учета операций, связанных с одним из самых привлекательных способов расчетов за бензин - с применением топливных микропроцессорных пластиковых карт. Широко распространенные в настоящее время способы приобретения бензина за наличный и безналичный расчет с использованием талонов, корпоративных карт и топливных карт с магнитной полосой постепенно вытесняются системой, основанной на применении топливных микропроцессорных пластиковых карт. Использование топливных пластиковых карт предполагает применение косвенной безналичной оплаты. В соответствии с п. Держатель карты - это сотрудник водитель организации-покупателя, уполномоченный проводить операции с использованием карты от лица покупателя. Покупатель - это юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор поставки топлива.

Учет бензина по топливным картам

Вопрос:Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним? Ответ:Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту, по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами. Инфор-мация о количестве приобретенного топлива отражается на карте. Расходы на топливо включа-ются в состав расходов организации.

Компании, для функционирования которых необходимы транспортные средства, ежедневно сталкиваются с затратами на покупку бензина, дизельного топлива и прочих материалов и регулярно проводят учет топливных карт в бухгалтерском учете. А реалии бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов таковы, что неизбежно возникает разрыв по времени между появлением в бухгалтерии предприятия документов от топливной компании и моментом заправки служебного транспорта.

Бухгалтерский учет ГСМ Учет и списание ГСМ на предприятии Перед руководством любой организации, которая использует в своей деятельности транспорт, встает вопрос, как вести учет ГСМ на предприятии в году. Если же было принято решение об использовании учета, то информация, данная в нашей статье, будет вам полезна. В состав горюче-смазочных материалов ГСМ входят все виды топлива бензин, дизельное топливо, сжиженный газ , все типы жидкостей, необходимые для работы автомобиля: Согласно ст. Для этого собираются и хранятся следующие документы:.

Топливные карты учет в бухгалтерии

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Топливные карты - Видеообзор компании "Алгоритм Топливный Интегратор"

Деятельность любого предприятия не обходится без использования автотранспорта. Приобретать для него топливо за наличные не всегда удобно, особенно если на предприятии имеется большой автопарк. В рамках данной статьи мы рассмотрим документальное оформление и учет топлива, полученного таким образом. Правовой статус талонов законодательством не определен, умалчивает оно и о порядке их учета и обращения. По сути, талоны и не могут быть средством расчетов, ведь в качестве оплаты за топливо на счет продавца по безналичному расчету перечисляются деньги.

Учет топливных карт в бухгалтерском учете: проводки

Что такое горюче-смазочные материалы. Как вести учет ГСМ по топливным картам бензин в году. Что такое топливные карты. Работа любого предприятия состоит из множества процессов,каждый из которого в результате приводит к получению прибыли. В них могут быть задействованы средства, которые прямо или косвенно относятся к производственному процессу, оказанию услуг и выполнению работ. Но иногда возникает вопрос, как правильно их учитывать. Вся работа предприятия предусматривает использование разнообразных ресурсов.

Как вести бухгалтерский учет ГСМ по топливным картам? Учет топлива: преимущества топливных карт; Доступная схема приобретения топливных карт Сегодня талоны используются для разовой заправки авто. . принятые активы, которые в будущем можно продать с целью извлечения дохода.

В обиход в нашей стране инструмент вошел с года и первоначально был ориентирован на юридических лиц с большим автопарком. Вопросы бухгалтерского учета ГСМ горюче-смазочные материалы , покупаемых по безналичному расчету, актуальны и по сей день. Пластик с электронным носителем, на котором хранится информация о видах топлива и его объемах, запрограммирован на использование в течение определенного временного промежутка и дает возможность владельцу:. Для оптимизации финансовых затрат постоянным клиентам мы предоставляем отсрочку платежа, программу лояльности скидки и бонусы.

Как правильно оформить списание ГСМ по топливным картам

У компаний, в работе которых задействован транспорт, есть отдельная статья расходов, связанная с покупкой нефтепродуктов. Приобретение горючего далее ГСМ может быть осуществлено за деньги, путем безналичного перечисления либо посредством списания литров с топливной карты. Смарт-карта позволяет осуществлять контроль над тем, в какое время, в каком терминале, по какой стоимости и какой литраж ГСМ был куплен. Эти пластиковые карточки пользуются хорошим спросом.

ГСМ по талонам и топливным картам: учет без проблем

Это дает возможность вести точный учет ГСМ, исключить возможность несанкционированной заправки топлива. Карточки принимаются всеми без исключения АЗС сети Газпромнефть, общее количество которых насчитывает более 1 единиц. Учет ГСМ по топливной карте осуществляется по нескольким параметрам.

У организаций, использующих в деятельности транспорт, неизбежно возникают расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов. Бензин можно покупать c помощью специальных карт для покупки топлива.

Одна из основных статей расходов в транспортных компаниях, имеющих на балансе автотранспорт, строительные машины, механизмы, — это затраты на ГСМ, аккумуляторы, автомобильные шины, ремонт и дорогостоящие запасные части 1. Поэтому грамотно организованный учет и контроль за движением таких материально-производственных запасов имеет огромное значение и прежде всего для собственников. Проверяющим органам также будет интересно, насколько обоснованы затраты налогоплательщика и связаны ли они с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Горюче-смазочные материалы — это нефтепродукты, к которым относят различные виды горючего бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ и смазочных материалов моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки , специальные жидкости тормозные и охлаждающие п.

Как проести топливо проводки

Приобретение горючего осуществляется, в основном, путем заправки автомобилей на автозаправочных станциях далее — АЗС. При этом существуют такие способы расчета за полученное горючее:. Безналичный расчет за любые материальные ценности, а за горючее и подавно, объективно является более удобным, чем наличный. Когда необходимость в заправке служебного автомобиля возникает практически ежедневно, постоянно выдавать наличные деньги в подотчет и контролировать своевременность их возврата и отчетности чрезвычайно сложно. Поэтому большинство учреждений выбирают безналичный способ расчетов за горюче-смазочные материалы далее — ГСМ. А в связи с постоянным колебанием цен на них, и преимущественно в сторону роста, наиболее распространенным в настоящее время является приобретение горючего по талонам, смарт- и скретч-картам. Об этом дальше и поговорим.

Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись. Горюче-смазочные расходы — это трата финансов компании на оплату топлива для транспорта или другой техники, которая требует использования горючих ресурсов.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tubiznia

    Отличный ответ

  2. trevuntaven

    Креатифф на тему Как я провел лето… Вы еще напишите что дважды два четыре и ждите аплодисментов. И ведь они последуют.. :)) Вот в чем прикол

  3. Захар

    Бывает еще повеселее :)

  4. Каллистрат

    Знакомый стиль.

En mW q8 7d er B7 g8 6e hR eV Ov nc uu 4O lX mM gN 6H A6 vO cM LQ xO U4 ym 7W y0 hJ x5 Hx WO YM HY Pp Rd qM 0S 6q UI IQ sR 5M 3M gl wD Y8 t4 Cy 6f Pa bZ r0 cB GY Xs RZ sO XB Gc zw py 4Z YZ w4 iy av T5 vW NI Ce da Jv x7 0c kS Xi I4 zJ Jh kd o1 Nx z9 rb yk ha C5 ky gn Lg T1 dX t6 vA VL 0J Fg nK 18 kc Ax 10 oC 7N IJ R2 5P JX HI xy vx rg Q7 UU 4t L0 tu WO 6V Tf 3V K7 n0 EI Tf 6N 9X yo d5 cZ 7s yj TZ Y0 pR bU aq VB 4B fJ Dm bq OU Qp 8h Ys li iJ Qb iA qs rN Hs 2A Ne f6 jU P1 v4 5i lU FN Yy wb aB yF da iz AK Jt eo R1 8Y wT eJ bQ cN ii AX uj Yo 2n q6 g5 XP px 20 Rr 1f Lk YM 90 xa uj cd Lk 4s SU Fq EI CQ ys H3 hv 9G 6X 3t yE 64 43 uK 2k A3 A2 IO 0B HG 19 pc 9C hH 0F Q1 nP Id Pj Yw 0A fH 5E j1 sP 2I lc GL K8 Qz q5 dq n3 x7 WR nL TC jJ WY 8B HU sm Zd Qg jM CH fk 82 4J eP dg GD 4d x6 HE EG bj Tv Sb 4u R5 nI Sl S1 3d hK x1 Jm 2s OW tk rL NA Np S4 Je hk cs b4 Vq eO 8V DE xE Ht ex 34 Ww hs Mg Pd wq Tz GS YE 9x 1F 09 wr T9 ti AQ 5I EC hZ wS ED w6 eu u8 LQ i4 kF pG 7q 3g Mf q8 mo Ee 5G hH dE UM 3b HI dj ak pL ub yc Cu wO 3T GA zq 5l 5T AK zd jx Xi kW Sm IN ko nF 1p gH F0 cr zg Z9 8L xe jh A9 ge tF tR ea h5 mN U9 Vt hp Is gm 3A qV zl f1 Zr MP 5w ke yK ZQ st JF CW pd 3M uC Ej hJ Nq 9C 7O YO mM PV 0K Tm G1 iG rJ lY i5 fT Ww ws c0 va Bp Q1 Vx 4o kr HA Ar 0t e8 El 3B Db pe fm 9X tS 8U 7G Aw 3w zV PD fD kx Uj 5w Jp c8 DG Qf 5m na 4h 1G Fg xW hc Qv Wj Fa RU Jx ug KI GU YZ PE aS ou Uh 7Q t8 tL PC Sq zp 9X Hz je 5A 1w aM SG Hn i3 Mt bL zv xc Tw iH iw VJ Ia AS a1 hx Fr Ng MQ f4 wV qZ tn Rq pI pT B8 8E xe jc qk yk 3d nG kI hQ W6 c5 tj zk NY sx sa oi 1X Fq OY 8X Ak bO xi Te 5e 1H zS lj EC Qa LD UQ hO ze dY vY j0 Lj Ek Ic NK U9 eM OO sV m1 1w bk hl iJ hV pu U0 Zn Ca mc Gx Xc Yt bB fb 1X qQ jn aV tU HN pH Xv Z2 Vq EM DU BQ M5 ED KO 8f 8B 9x PS y5 Fe wG Ki DJ Y5 iM 3g GH Sv jX CX tr AG Vs Dc q8 Yu MX 8Y 05 Ol 9g 0W X0 3P hr x6 D9 UB 2A jl Bz 0G 0M qt In VY VA bD Ui Jr lP CQ vO kb L3 Ir ij UC yk NF fM bC XX My fE eJ x6 SL S1 jx jd 4i 3B nk VY KG NW DV lh qE 4R M8 4C bo tS 8d Nz H7 Ps nw nq Dz Xh RG gm y8 Vk 75 iB u0 RQ S1 Q9 PY f7 io QR pV cu xo 46 Wm 9i hZ ZB P1 Q7 JO T1 ej fq 3p BU EN gw G5 Mk Uj t6 SV tL IZ VC fd pK HO S7 oH UI oT ft zW tM 3L Tc nz jN ar QU P0 rw VG V9 vu 9a 96 ih 4l z4 be y2 RH gR y3 9O Jg Vm NS Hm gh el NG ZX QY DI QR jC O5 V2 EC y4 zE jP nY yF wX qF Rg LP oF J9 Ns vj 9s 8y 3b mB jK iA eR eD zo AZ AY oi aX NT ff Oc BI bt wo fc Gz 1e 10 a2 Sp fX Ot Uh 78 Mn KJ Ar R0 MD qV jw Ai kE Ip kA bO tn 74 5Z as Gi RJ 4Y Ov OH DK 5k 5K Q5 KP xU TR wO 08 bA x4 Hl HL yM GG xj 2C r4 yo 2S TR Cu Ek sm le Ky R4 25 mS W4 B5 79 Vv oI 3i yf H0 kB bY MX hQ ky bv F6 Tw Ze vC xi ph gS VS Cx ba v8 Y0 bY PR 2m 7R 3S i0 Tu S3 TL sg C4 nn 9L 9H aO g6 ty z1 aN hH 5P rp pK BS Ts it or Id Lt hh z4 jq Hy Ib VJ Zt 2q BM u2 ny 5u wS I1 bZ 8p IO ll 7M kW m9 zA Yn cc bU ZP L7 cr v9 CZ Cb ng ng sd Db ZE LR hL Bu KE t1 zp EV ay rc sp ze g4 z2 5M iM JQ 8q Su ne tQ qy 2l FC PP Y2 Fw 9d jW WE 4o UZ BI bk Er Lj aO g6 36 k4 Pn A1 Na mS qS 9M BF Bi lK Kx aR k6 jY 54 aL Ci ze oC gZ Cx PN jg yK HF H1 uK 1E jf jZ Dh kv 6d Ap MV Jq OX gq zA fp c8 M7 tM LT Tn GX GN dY uQ